Постановление Совмина № 164 от 7 марта 2024 года «О вопросах налогообложения» частично приостанавливает действие соглашений об избежании двойного налогообложения с 27 государствами до конца 2026 года. Список во многом совпадает с перечнем «недружественных стран». При этом под приостановку подпадают три положения — о дивидендах, о процентах и о доходах от отчуждения имущества. Кто целевая аудитория новшеств и как это может работать на практике? Партнер, руководитель налоговой и корпоративной практики ALG LEGAL Лидия Рожкова пояснила изданию Devby.io на примере Польши.
Что будет после частичной отмены соглашений Беларусью?
Международные акты, в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения, имеют бóльшую юридическую силу, чем национальное налоговое законодательство.
Если соглашения между странами нет или его действие приостановлено, то каждая страна действует в соответствии со своим национальным налоговым законодательством, и это может вызывать двойное налогообложение.
Для чего это сделали?
С нашей точки зрения, для отмены возможных освобождений и вычетов, которые предусмотрены международными соглашениями в отношении дивидендов, процентов и доходов от отчуждения имущества. Это коснется и юридических, и физических лиц.
Постановление № 164, кроме прочего, повышает ставку налога до 25% на дивиденды и приравненные к ним доходы, получаемые от источников в Беларуси иностранными компаниями из «недружественных стран». Для физлиц тоже установлена повышенная ставка налогов на дивиденды в части превышения 200 000 BYN.
Приостановка действия соглашений не позволит воспользоваться вычетами или другими более льготными, чем национальные, условиями налогообложения.
А что это означает на практике? Можно конкретные кейсы?
Рассмотрим пару случаев на примере соглашения об избежании двойного налогообложения между Беларусью и Польшей.
Кейс 1
Польский налоговый резидент-физлицо получает дивиденды от участия в беларусской компании.
Как было раньше
По соглашению, физлицо оплачивало налог в Беларуси в размере 10% при владении более 30% долей/акций в компании или 15% (если налог в Беларуси был меньше, значит меньше) — при владении меньшей долей.
В Польше этот человек уплачивал разницу между оплаченным в Беларуси налогом и польской ставкой 19%.
Как будет, если Польша также откажется от соглашения
Беларусь потребует оплаты налога в соответствии со своим законодательством — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).
В Польше тоже придётся оплатить полный налог — 19%.
Как будет, если Польша продолжит действие соглашения в одностороннем порядке?
Беларусь потребует оплаты налога в Беларуси в соответствии со своим законодательством — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).
Польша будет позволять вычет налога в соответствии с лимитами, определёнными в Соглашении, то есть 10 и 15% соответственно.
Кейс 2
Физлицо-налоговый резидент Беларуси получает дивиденды от участия в польской компании.
Как было раньше
Человек оплачивал налог в Польше в размере 10% при владении более 30% долей/акций в компании или 15% — при владении меньшей долей.
В Беларуси он доплачивал разницу между польским налогом и 13% (общеустановленная ставка по дивидендам).
Как будет, если Польша также откажется от соглашения
В Польше человек заплатит 19%. Налоги перечислит само юрлицо, которое выплачивает прибыль.
Беларусь тоже потребует налог в полном объеме — 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).
Как будет, если Польша продолжит действие соглашения в одностороннем порядке
Человек оплатит в Польше налог в размере 10% при владении более 30% долей/акций в компании или 15% — при владении меньшей долей.
Беларусь потребует налог в полном объёме, то есть 13% (общеустановленная ставка по дивидендам) плюс 25% c суммы превышения 200 000 BYN (для компаний-нерезидентов ПВТ).
Читайте также:
Айтишники хотели в Польшу по PBH, но не успели. Вот что они придумали
Playtika все же запретит работу из Беларуси. А за релокейт хорошо заплатит (но не сразу)
В Польше проверяют ИТ-компании из-за скандала PBH. Айтишников больше, чем насчитали пограничники?